20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款2

(1)【◆题库问题◆】:[单选] 20×3年,甲公司实现利润总额210万元,包括:20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素,甲公司20×3年的所得税费用是(  )。
A.52.5万元
B.55万元
C.57.5万元
D.60万元

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(万元),确认所得税费用50万元;确认递延所得税费用=25-20=5(万元),甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。

(2)【◆题库问题◆】:[单选] 下列有关设定受益计划会计处理的表述不正确的是( )。
A.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动,即精算利得或损失应计入其他综合收益,并且在后续会计期间不允许转回至损益
B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额,包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息,计入当期财务费用
C.当职工后续年度的服务将导致其享有的设定受益计划福利水平显著高于以前年度时,企业应当按照直线法将累计设定受益计划义务分摊确认于职工提供服务而导致企业第一次产生设定受益计划福利义务至职工提供服务不再导致该福利义务显著增加的期间
D.根据预期累计福利单位法,采用精算假设作出估计,计量设定受益计划所产生的义务,应当按照规定的折现率将设定受益计划所产生的义务予以折现,以确定设定受益计划义务的现值和当期服务成本

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:设定受益计划净负债或净资产的利息净额,包括计划资产的利息收益、设定受益计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息,计入当期损益或当期服务成本。

(3)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 计算A公司应确认的债务重组损失的金额并编制债务重组日A公司的会计分录;A股份有限公司(以下简称“A”公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。A公司于2014年6月30日销售一批商品给甲公司,价款为800万元(含增值税)。2014年9月1日,由于甲公司发生财务困难,A公司与甲公司协议进行债务重组,相关债务重组资料如下: (1)甲公司以其拥有的一项固定资产抵偿债务的50%,该固定资产的账面原值为400万元,已计提折旧100万元,债务重组日该固定资产的公允价值为350万元。 (2)甲公司以100万股普通股偿还剩余50%的债务,普通股每股面值为1元,债务重组日的股票市价为每股3.5元。A公司取得该项投资后将其作为可供出售金融资产核算,为取得该项投资,A公司另支付手续费2万元。 (3)其他资料:甲公司2014年10月15日办理完毕固定资产转移手续以及股权增资手续。A公司在债务重组前已确认坏账准备50万元。不考虑固定资产的增值税。要求:根据上述资料,编制甲、B公司的相关账务处理。

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:A公司应确认的债务重组损失=800-350-3.5×100-50=50(万元) A公司债务重组日的会计处理为: 借:固定资产350   可供出售金融资产——成本352   坏账准备50   营业外支出——债务重组损失50   贷:应收账款800     银行存款2

(4)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项中,不属于准则规范的政府补助的是( )
A.行政划拨土地使用权
B.直接免征的税款
C.即征即退的增值税
D.先征后返的增值税

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:政府补助的一个特点就是直接取得资产,而对于选项B是直接免征的,没有后续的得到资产这样的过程,不属于政府补助。

(5)【◆题库问题◆】:[多选] 下列公允价值层次中,不属于第三层输入值的有(  )。
A.股票波动率
B.无风险利率
C.期望股息率
D.股票投资期末收盘价

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:股票投资期末收盘价为第一层输入值;无风险利率为第二层输入值。

(6)【◆题库问题◆】:[单选] 下列各项,应计入在建工程成本的是(  )。
A.工程物资盘盈净收益
B.在建工程试运行收入
C.工程物资盘亏净损失
D.因在建工程项目取得的财政专项补贴

【◆参考答案◆】:B

【◆答案解析◆】:工程建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损,减去残料价值以及保险公司、过失人等赔偿款后的净损失,计入所建工程项目的成本;盘盈的工程物资或处置净损益,冲减所建工程项目的成本。工程完工后发生的工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损,计入当期损益。笼统的说工程物资的盘亏盘盈净损失、净收益计入在建工程成本是错误的,选项AC错误。在建工程项目取得的财政专项补贴属于政府补助,应计入递延收益,选项D错误。试运行收入是建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,计入在建工程的成本。

(7)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,属于政府补助的有( )
A.某大型国企接受政府豁免的债务
B.财政贴息
C.直接免征的企业所得税
D.政府无偿划拨的土地使用权

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:选项AC,不涉及资产直接转移的经济支持,不属于政府补助。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司采用期望现金流量法估计未来现金流量,2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为:该公司经营好的可能性是40%,产生的现金流量为2 00万元;经营一般的可能性是50%,产生的现金流量是160万元,经营差的可能性是10%,产生的现金流量是80万元,则甲公司A设备2015年预计的现金流量为(  )万元。
A.168
B.200
C..80
D.160

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:A设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168(万元)。

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 以下关于母公司在报告期内增减子公司处理的表述中,不正确的有( )。
A.母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数
B.在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数
C.因非同一控制下企业合并增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数
D.报告期内处置子公司,不需要对该出售转让股份而成为非子公司的资产负债表进行合并

【◆参考答案◆】:A C

【◆答案解析◆】:选项A错误, B正确:在同一控制下的企业合并中,应视同合并后形成的报告主体自合并日前就已经存在。报告期内增加的子公司应当调整合并资产负债表的期初数。选项C错误,因非同一控制下企业合并增加的子公司不应当调整合并资产负债表的期初数;选项D的说法正确。

(10)【◆题库问题◆】:[多选] 下列有关资产负债表列示表述恰当的有( )。
A.自报告之日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债
B.有些流动负债,如应付账款等,属于企业正常营业周期中使用的营运资金的一部分。尽管这些经营性项目有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿,但是它们仍应划分为流动负债
C.划分为持有待售的固定资产、无形资产、长期股权投资等列示“划分为持有待售的资产”项目
D.预计将在一年内出售的可供出售金融资产,仍然划分为非流动资产

【◆参考答案◆】:A B C

【◆答案解析◆】:预计将在一年内出售的可供出售金融资产,划分为流动资产。

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