下列由金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理表述正确的有( )。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 下列由金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理表述正确的有( )。
A.投资方因追加投资由金融资产转换为权益法,应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本
B.投资方因追加投资等原因由金融资产转换为权益法,原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的,其公允价值与账面价值之间的差额,以及原累计计入其他综合收益的公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益
C.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产,处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的账面价值为金融资产的初始投资成本
D.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产,原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益(不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动)转为投资收益

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:选项A,投资方因追加投资由金融资产转换为权益法,应当按照原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和,作为改按权益法核算的初始投资成本;选项C,投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产,处置后的剩余股权应当改按金融工具确认和计量准则核算,其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值为金融资产的初始投资成本

(2)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(2),计算该业务形成的汇兑收益金额,并编制相关的会计分录;题干如图所示:

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:9月6日甲公司因收取货款形成的汇兑收益=18×6.28-18×6.20=1.44(万元),相关分录为:借:银行存款——美元 (18×6.28)113.04  贷:应收账款——美元(18×6.20)111.6 财务费用——汇兑差额 1.44

(3)【◆题库问题◆】:[多选] M公司2015年1月1日购入N公司80%股权,能够对N公司的财务和经营政策实施控制。除N公司外,M公司无其他子公司。2015年度,N公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2 00万元,无其他所有者权益变动。2015年年末,M公司合并财务报表中少数股东权益为82.5万元。2016年度,N公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5 00万元,无其他所有者权益变动。2016年年末,M公司个别财务报表中所有者权益总额为8 50万元。假定不考虑内部交易等因素。下列各项关于M公司2015年度和2016年度合并财务报表列报的表述中,正确的有(  )。
A.2016年度少数股东损益为0
B.2015年度少数股东损益为40万元
C.2016年12月31日少数股东权益为0
D.2016年12月31日归属于母公司股东权益为6 10万元

【◆参考答案◆】:B D

【◆答案解析◆】:2016年度少数股东损益=-5 00×20%=-1 00(万元),选项A错误;2015年度少数股东损益=2 00×20%=40(万元),选项B正确;;2016年12月31日少数股东权益=82.5-5 00×20%=-17.5(万元),选项C错误;2016年12月31日归属于母公司的股东权益=8 50+(2 00-5 00)×80%=6 10(万元),选项D正确。

(4)【◆题库问题◆】:[单选] A公司2015年发生了4000万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益,并已支付。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2015年实现销售收入20 000万元。A公司2015年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为(  )万元。
A.0
B.4 000
C.3 000
D.1 000

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:因按照税法规定,该类广告费支出税前列支有一定的标准限制,根据当期A公司销售收入的15%计算,当期可予税前扣除3 000万元(20 000×15%),当期未予税前扣除的1 000万元(4 000-3000)可以在以后纳税年度结转扣除,形成的可抵扣暂时性差异为1 000万元。

(5)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于利润表项目的填列,说法正确的是()。
A.收到以权益法核算的长期股权投资的现金股利应计入利润表“投资收益”项目
B.转让非专利技术取得的收入应当计入利润表中的“营业收入”项目
C.出售交易性金融资产取得的收入影响利润表“投资收益”项目
D.出售投资性房地产取得的收入应该计入利润表“营业外收入”项目

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:以权益法核算的长期股权投资,被投资方分配现金股利,应冲减长期股权投资的账面价值,不确认投资收益,选项A错误;转让非专利技术为企业非日常经营活动,产生的净收益属于利得,应该记入“营业外收入”中,选项B错误;出售交易性金融资产时,应将价款与交易性金融资产的账面价值的差额记入“投资收益”,同时对于持有期间确认的累计公允价值变动损益转入投资收益中,选项C正确;处置投资性房地产收入记入“其他业务收入”科目,在利润表中“营业收入”项目列示,选项D错误。

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] (1)编制2015年第一季度发生维修费的会计分录;(2)编制2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录;(3)编制2015年第二季度发生维修费的会计分录;(4)编制第二季度确认预计负债相关的会计分录。甲公司按季度编制财务报告,该公司为生产销售的A产品提供产品质量保证服务,承诺产品出售后一年内出现质量问题,负责退换或免费维修。2015年年初“预计负债—A产品—产品质量保证”科目账面余额为200万元。甲企业按销售收入的5%计提产品维修费用。2015年第一季度A产品销售收入1 000万元,发生的维修费130万元(其中原材料成本20万元,人工成本110万元);第二季度A产品销售收入1800万元,发生的维修费200万元(其中原材料成本40万元,人工成本160万元)。第一季度和第二季度实现的会计利润均为5 000万元。不考虑其他相关因素。

【◆参考答案◆】:详见解析。

【◆答案解析◆】:(1)【正确答案】 2015年第一季度发生维修费的会计分录 借:预计负债—A产品—产品质量保证 130  贷:原材料 20     应付职工薪酬 110    (2)【正确答案】 2015年第一季度确认预计负债相关的会计分录借:销售费用 (1 000×5%) 50   贷:预计负债—A产品—产品质量保证 50 (3)【正确答案】 2015年第二季度发生维修费的会计分录 借:预计负债—A产品—产品质量保证 200   贷:原材料 40     应付职工薪酬 160(4)【正确答案】 第二季度确认预计负债相关的会计分录借:销售费用 (1800×5%) 90   贷:预计负债—产品质量保证 90

(7)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 根据资料(3),计算该业务形成的汇兑收益金额,并编制相关的会计分录;题干如图所示:

【◆参考答案◆】:详见解析

【◆答案解析◆】:9月16日甲公司因偿还借款形成的汇兑损失=95×6.31-95×6.20=10.45(万元),相关分录为:借:应付账款——美元 589(95×6.20)  财务费用——汇兑差额 10.45  贷:银行存款——美元 599.45(95×6.31)

(8)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为制造企业,20×4年发现一些现金流量:(1)将销售产生的应收账款申请向银行保理,取得现金1200万元,银行对于标的应收账款具有追索权;(2)购入作为交易性金融资产核算的股票支付现金200万元;(3)收到保险公司对存货损毁的赔偿款120万元;(4)收到所得税返还款260万元;(5)向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲公司20X4年经营活动产生的现金流量净额是( )。
A.780万元
B.980万元
C.1980万元
D.2180万元

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】:事项(1)属于筹资活动;事项(2)属于投资活动;其余事项属于经营活动,产生的经营活动现金流量净额=120+260+400=780(万元)。

(9)【◆题库问题◆】:[单选] 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2015年1月1日,甲公司以增发20万股普通股(每股市价1.5元,每股面值1元)和一批存货作为对价,从乙公司处取得B公司70%的股权,能够对B公司实施控制。该批存货的成本为4万元,公允价值(等于计税价格)为6万元,未发生跌价准备。合并合同规定,如果B公司未来两年的平均净利润增长率超过15%,则甲公司应另向乙公司支付8万元的合并对价。当日,甲公司预计B公司未来两年的平均净利润增长率很可能将超过15%。假定甲公司和乙公司不存在关联方关系,则甲公司该项企业合并的合并成本为(  )万元。
A.A.37.02
B.B.36
C.C.45.02
D.D.44

【◆参考答案◆】:C

【◆答案解析◆】:合并成本=20×1.5+6×(1+17%)+8=45.02(万元)。

(10)【◆题库问题◆】:[单选] 下列关于经营租赁承租人的会计处理的说法中,不正确的是( )。
A.经营租入的资产不应作为自有资产核算
B.租赁过程中发生的初始直接费用应在发生时直接计入当期损益
C.出租人承担了承租人某些费用的,承租人应将该费用从租金费用总额中扣除,按扣除后的租金费用金额在租赁期内分摊
D.在出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在扣除免租期后的期间内分摊

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:经营租入的资产不应作为自有资产核算;租赁过程中发生的初始直接费用应在发生时直接计入当期损益;在出租人提供了免租期的情况下,应将租金总额在整个租赁期间,而不是扣除免租期后的期间内分摊。

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