关于下列经济业务或事项,表述正确的有()。

(1)【◆题库问题◆】:[多选] 关于下列经济业务或事项,表述正确的有()。
A.售出商品需要安装和检验的,在购买方接受交货以及安装和检验完毕前,通常不应确认收入
B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的,应当将销售商品的部分作为销售商品处理,将提供劳务的部分作为提供劳务处理
C.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时,销售商品部分和提供劳务部分不能够区分,或虽能区分但不能够单独计量的,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理
D.单独提供安装劳务时,如果完工进度能够可靠地确定,安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

【◆参考答案◆】:A B D

【◆答案解析◆】: 选项ABD表述正确; 选项C表述错误,应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 综上,本题应选ABD

(2)【◆题库问题◆】:[多选] 下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额,应确认递延所得税的有( )。
A.企业自行研究开发并资本化的专利权
B.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额 
C.期末按公允价值调减投资性房地产的金额
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债

【◆参考答案◆】: B C D

【◆答案解析◆】:自行开发的无形资产确认时,既不影响应纳税所得额,也不影响会计利润,故不确认相关的递延所得税。综上所述,故而选BCD

(3)【◆题库问题◆】:[判断题] 企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后,企业就形成了一项推定义务。(  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后,企业一般尚未形成推定义务,除非企业将该决定对外进行了公告,将重组计划传达给受其影响的各方,使他们形成了对企业将实施重组的合理预期。

(4)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。甲公司和丙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2014年的1月1日,甲公司向丙公司的控股股东定向发行股票2000万股(股票面值为1元),取得丙公司80%的股权,达到控制。2014年1月1日,甲公司股票市场价值为每股10元。甲公司本次收购发生并以银行存款支付相关费用1000万元,其中股票发行手续费800万元,审计等中介费用200万元。2014年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给丙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元。至2014年12月31日,丙公司已对外出售该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司和丙公司无其他内部交易。甲公司与丙公司无关联方关系。要求:(1)编制与甲公司取得丙公司投资的会计分录。(2)计算2014年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资产金额并编制相关的调整抵销分录。

【◆参考答案◆】:借:长期股权投资                  20000  贷:股本                      2000    资本公积——股本溢价              18000 借:管理费用                     200   资本公积——股本溢价               800  贷:银行存款                    1000

【◆答案解析◆】:借:长期股权投资                  20000 贷:股本                      2000   资本公积——股本溢价              18000借:管理费用                     200  资本公积——股本溢价               800 贷:银行存款                    1000

(5)【◆题库问题◆】:[判断题] 自行建造投资性房地产期间,发生的土地开发费、建筑成本、安装成本等都计入投资性房地产成本。(  )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】:自行建造投资性房地产,其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成,包括土地开发费用、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用等。

(6)【◆题库问题◆】:[问答题,材料题,分析] 编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录新华公司于2012年1月1日以银行存款6600万元取得大海公司80%的股权,从而能够对大海公司实施控制。新华公司和大海公司在合并前不存在任何关联方关系,均按净利润的10%提取法定盈余公积。假定新华公司的会计政策和会计期间与大海公司一致。有关资料如下:(1)2012年1月1日,大海公司账面股东权益总额为7700万元,其中股本为5000万元,资本公积为700万元,盈余公积为200万元,未分配利润为1800万元。可辨认净资产的公允价值为8000万元。2012年1月1日,大海公司除一项管理用固定资产和一项管理用无形资产的公允价值和账面价值不同外,其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。购买日该项固定资产的公允价值为500万元,账面价值为300万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零;该项无形资产购买日的公允价值为300万元,账面价值为200万元,预计尚可使用年限为5年,采用直线法摊销,无残值。(2)2012年,大海公司向新华公司销售A产品100台,每台不含税售价为7.5万元,价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年新华公司从大海公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成新华公司期末存货,期末新华公司未对剩余A产品计提存货跌价准备。(3)2012年大海公司实现净利润620万元,宣告并分派2011年现金股利100万元;大海公司因持有可供出售金融资产使得其他综合收益增加200万元。(4)2013年,新华公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货,期末未发生减值。(5)2013年大海公司实现净利润450万元,宣告并分派2012年现金股利200万元;大海公司对外出售上期持有的可供出售金融资产使得其他综合收益减少200万元。(6)其他相关资料:①新华公司、大海公司均系增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。②不考虑与合并现金流量表相关的抵销调整分录。③不考虑除增值税外的其他相关税费。要求:(1)编制新华公司2012年合并财务报表的相关调整抵销分录。(2)编制新华公司2013年合并财务报表的相关调整抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)

【◆参考答案◆】:①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录 借:固定资产——原价            200  贷:资本公积——年初                 200 借:管理费用                 20   未分配利润——年初                20  贷:固定资产——累计折旧               40 借:无形资产                100  贷:资本公积——年初                 100 借:管理费用                 20   未分配利润——年初                20  贷:无形资产——累计摊销               40 ②编制2012年内部交易的抵销分录 借:未分配利润——年初                180  贷:营业成本                     180 借:营业成本             90  贷:存货                       90 ③按权益法调整长期股权投资 对2012年交易事项进行调整 借:未分配利润——年初           80  贷:长期股权投资                   80 借:长期股权投资                   320  贷:未分配利润——年初                320 借:长期股权投资              160  贷:其他综合收益——年初               160 对2013年进行调整 借:投资收益                160  贷:长期股权投资                   160 2013年大海公司调整后的净利润=450-(20+20)+90=500(万元)。 借:长期股权投资              400  贷:投资收益                     400 借:其他综合收益                 160  贷:长期股权投资              160 调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080(万元)。 ④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益 借:股本——年初                  5000     ——本年                    0   资本公积——年初                1000   其他综合收益——年初              200         ——本年              -200   盈余公积——年初            262       ——本年            45   未分配利润——年末               2293                    (2038+500-45-200)   商誉                       200  贷:长期股权投资                  7080    少数股东权益                  1720            [(5000+1200-200+262+45+2293)×20%] ⑤对新华公司投资收益项目的抵销 借:投资收益                     400   少数股东损益              100   未分配利润——年初               2038  贷:提取盈余公积                   45    对所有者(或股东)的分配             200    未分配利润——年末               2293 注:做法也可以是不考虑逆流交易未实现损益对净利润和投资收益的调整,直接考虑少数股东损益部分的调整。

【◆答案解析◆】:①对子公司个别财务报表进行调整的会计分录借:固定资产——原价            200(500-300) 贷:资本公积——年初                 200借:管理费用                 20(200/10)  未分配利润——年初                20 贷:固定资产——累计折旧               40借:无形资产                100(300-200) 贷:资本公积——年初                 100借:管理费用                 20(100/5)  未分配利润——年初                20 贷:无形资产——累计摊销               40 ②编制2012年内部交易的抵销分录借:未分配利润——年初                180 贷:营业成本                     180借:营业成本            90[(60-30)×(7.5-4.5)] 贷:存货                       90③按权益法调整长期股权投资对2012年交易事项进行调整借:未分配利润——年初           80(100×80%) 贷:长期股权投资                   80借:长期股权投资                   320 贷:未分配利润——年初                320借:长期股权投资             160(200×80%) 贷:其他综合收益——年初               160对2013年进行调整借:投资收益               160(200×80%) 贷:长期股权投资                   1602013年大海公司调整后的净利润=450-(20+20)+90=500(万元)。借:长期股权投资             400(500×80%) 贷:投资收益                     400借:其他综合收益                 160 贷:长期股权投资             160(200×80%)调整后的长期股权投资账面余额=7000-160+400-160=7080(万元)。④抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益借:股本——年初                  5000    ——本年                    0  资本公积——年初                1000  其他综合收益——年初              200        ——本年              -200  盈余公积——年初            262(200+62)      ——本年            45(450×10%)  未分配利润——年末               2293                   (2038+500-45-200)  商誉                       200 贷:长期股权投资                  7080   少数股东权益                  1720           [(5000+1200-200+262+45+2293)×20%]⑤对新华公司投资收益项目的抵销借:投资收益                     400  少数股东损益             100(500×20%)  未分配利润——年初               2038 贷:提取盈余公积                   45   对所有者(或股东)的分配             200   未分配利润——年末               2293注:做法也可以是不考虑逆流交易未实现损益对净利润和投资收益的调整,直接考虑少数股东损益部分的调整。

(7)【◆题库问题◆】:[单选] 诚信企业为增值税一般纳税人企业,适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位(增值税一般纳税人企业)加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰),该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品,两种商品适用的消费税税率均为10%。发出材料的成本为200万元,支付的不含增值税的加工费为100万元,支付的增值税为17万元。该批原材料已加工完成并验收入库,其实际成本为( )万元。
A.317
B.333.33
C.350.33
D.300

【◆参考答案◆】:D

【◆答案解析◆】:支付的增值税可作为进项税额抵扣;故A不正确。 支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方;故B不正确。 选项是把增值税和消费税都计入成本,显然更不对;故C不正确。 支付的收回后直接用于销售(售价高于受托方计税价格)的委托加工应税消费品的消费税,应计入委托加工物资成本。所以,该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本=200+100=300(万元)综上所述 故而选D。

(8)【◆题库问题◆】:[单选] DUIA公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用所得税税率25%,2015年12月1日DUIA公司向五环公司销售A产品400万件,一件售价50元(不含增值税),一件成本40元。五环公司收到产品后3个月内如发现质量问题可退货,DUIA公司根据经验估计退货率为20%。2015年12月31日止,A产品未发生退回。DUIA公司在2015年度财务报告批准报出前(退货期未满)发生退货60万件。DUIA公司2015年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为( )。
A.50
B.150
C.200
D.300

【◆参考答案◆】:A

【◆答案解析◆】: 实际退回发生在资产负债表日后,属于资产负债表日后调整事项,需调整报告年度(2015年)财务报表相关项目。 2015年12月31日确认预计负债的金额=400×(50-40)×20%=800(万元), 日后事项期间冲减预计负债=800×60/(400×20%)=600(万元), 调整后预计负债账面价值=200(万元),计税基础=200-200=0(万元), 应确认递延所得税资产=200×25%=50(万元) 综上,本题应选A

(9)【◆题库问题◆】:[多选] 下列各项中,构成事业单位固定资产成本的有( )。
A.交付使用前发生的归属于固定资产的运输费、装卸费
B.专业人员服务费
C.购买价款
D.安装调试费

【◆参考答案◆】: A B C D

【◆答案解析◆】:事业单位取得固定资产时,应当按照其实际成本入账。购入的固定资产,其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。

(10)【◆题库问题◆】:[判断题] 除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外,企业不得自行变更会计政策。( )
A.正确
B.错误

【◆参考答案◆】:正确

【◆答案解析◆】: 除了法律或者会计制度等行政法规、规章要求外,变更会计政策以后,能够使所提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更为可靠、更为相关,也可以变更会计政策。

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